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　　中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 120 私募股权投资基金份额金融工具分类研究 陈凯锋 北京能源集团有限责任公司，北京 100022 摘要：本文在分析大量私募股权基金的基金合同条款、实践数据、研究成果、法院审判案例等资料的基础上，遵照新金融工具准则和金融工具列报准则对基金份额金融工具分类进行研究。阐明了基金合同普通条款和特殊条款下基金份额金融工具分类。基金份额金融工具分类需要通盘考虑基金合同反映的经济实质，基金合同中特殊条款需具体问题具体分析。 关键词：私募基金；股权投资；金融工具 中图分类号：F462 0 引言 在习新时代中国特色社会主...

　　中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 120 私募股权投资基金份额金融工具分类研究 陈凯锋 北京能源集团有限责任公司，北京 100022 摘要：本文在分析大量私募股权基金的基金合同条款、实践数据、研究成果、法院审判案例等资料的基础上，遵照新金融工具准则和金融工具列报准则对基金份额金融工具分类进行研究。阐明了基金合同普通条款和特殊条款下基金份额金融工具分类。基金份额金融工具分类需要通盘考虑基金合同反映的经济实质，基金合同中特殊条款需具体问题具体分析。 关键词：私募基金；股权投资；金融工具 中图分类号：F462 0 引言 在习新时代中国特色社会主义思想指导下，私募股权基金的健康发展对我国经济降负债、降杠杆、科技创新、高质量发展有重大意义。截至 2022 年 10月末，我国私募股权基金存续规模达到10.82万亿元，私募股权基金 18,412 支，私募股权、创业投资基金管理人 14,503 家[1] 。基金份额金融工具分类对私募股权基金管理人的资产负债率有重大影响，并影响潜在投资者和国家监管机构的正确判断。部分上市公司利用私募股权基金做“明股暗债”等非法降低资产负债率的事情，导致中国证监会 2019 年起对此类行为进行严格监管。证监会要求基金管理人将其管理的外部募集资金一律计入负债。采用非法手段降低资产负债率和将私募股权外募集资金一律计入私募股权基金管理人负债的做法，都不利于私募股权基金的健康发展。 1 金融工具分类理论 私募股权投资基金份额（以下简称“基金份额”）金融工具分类和列报遵循我国财政部自2017年以来发布的企业会计准则第 22 号、37 号即金融工具确认和计量、金融工具列报准则。 形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同被称为金融工具。 金融资产划分为三类：以摊余成本计量的金融资产，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征划分金融资产类别。 金融负债分为四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债，以低于市场利率贷款的贷款承诺、以摊余成本计量的金融负债。 能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同为权益工具。同时满足金融工具应当不包括交付现金或其他金融资产给其他方或在潜在不利的条件下交换金融资产或金融负债给其他方的合同义务，将来需用或可用企业自身权益工具结算该金融工具两条件的金融工具归类为权益工具。符合存在无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务或通过交付固定数量的自身权益工具结算的金融工具特征的金融工具为权益工具。 金融负债和权益工具划分必须考虑合同所反映的经济实质。 2 私募股权基金和私募股权基金管理人 私募股权投资基金管理公司（简称“私募股权基金管理人”）是私募股权投资基金（简称“私募股权基金”）的基金管理人。在中国设立私募股权基金管理人必须按照《私募投资基金管理人登记和基金备案办法（试行）》的规定在中国证券投资基金业协会（以下简称“中基协”）备案并经中基协批准、持续接受监管。私募股权基金管理人的组织形式可以是有限责任公司或合伙企业。 在国内设立私募股权基金必须在中基协备案，持续接受其管理。私募股权基金有三种主要组织形式：公司型私募股权基金以有限责任公司或股份有限公司