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　　私募股权基金各模式下的税收政策及税收优惠 （一） 公司制私募股权投资机构的税法规定 公司制企业收益所得主要是资本收益，因此，调节私募股权投资机构收益的税种主要是所得税。 除了所得税外，私募股权投资企业要对其从事的管理、咨询服务业务还要缴纳营业税、城建税和教育 附加费，另外还要缴纳一定的印花税。 对于私募投资基金层面的税收 对于公司型基金，基金从被投资企业获得的收入因性质不同而税率不同。 对私募股权投资机构从 被投资企业获得的股息、红利等权益性投资根据我国《企业所得税法》第 26条款规定，不需缴纳企 业所得税；而对于私募基金退出时转让股权的收益，则并入基金的应纳税所得，缴纳企业所得税。 对于私募基金投资人层面的税收 我国公司型基金中个人投资者从公司基金获得的收益，依据《个人所得税法》第 2、3条规定, 按20%的比例税率缴纳个人所得税。而对于公司型基金中机构投资者，则视其所得税率分别处理： 若机构投资者所得税率低于或等于基金税率，则不需纳税 ；若机构投资者税率高于基金税率，则需补 缴所得税。 税收优惠 在税收优惠上，根据《企业所得税法》第 31条及《企业所得税法实施条例》第 97条的规定, 采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业，可按该创投企业对中小高新技术企业投资额的 70% ,在股权持有满两年的当年抵扣其应纳税所得额 ；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵 扣。 公司型在基金层面和投资者层面均需就同一笔所得缴纳所得税，所以存在明显的重复征税。 （二） 有限合伙制的私募股权机构的税法规定 有限合伙制基金是指由普通合伙人和有限合伙人组成的合伙制基金。 普通合伙人对合伙债务承担 无限连带责任，具体负责合伙企业的日常经营与管理。而有限合伙人则以其出资额为限对合伙债务承 担有限责任，不参与合伙企业的经营与管理。 对合伙型基金层面的税收 合伙企业不具法人地位，不是独立的纳税单位，因而不需缴纳所得税。由合伙人分别缴纳所得税， 从而避免了双重征税的问题。 合伙人层面的税收 我国有限合伙制私募股权基金中，合伙人可以是自然人也可是法人。对于自然人作为合伙人，按 照财税[2008]159 号文规定，自然人合伙人就其合伙企业的全部生产经营所得比照“个体工商户生 产经营所得”税目，按5?35%的五级超额累进税率征收个人所得税，实际税率将高达 35%。而对于 法人作为合伙人，则明确了 “先分后税”的原则，规定“经营所得包括合伙企业分配给所有合伙人的 所得和企业当年留存的所得（利润）”，也即要求合伙企业的投资收益即使没有进行分配也需要缴税， 通知还规定，“合伙人是法人和其他组织的，在缴纳企业所得税时不得用合伙企业的亏损抵减其盈利” ， 这意味着，合伙企业盈利必须交税，但如果亏损却不弥补或抵扣。这非常不利于私募股权投资基金利 用投资收益进行再投资。 税收优惠 我国针对私募股权投资基金的优惠只限于公司型基金， 故合伙型基金不能享受税收优惠。 （三）契约型私募股权基金的税法规定 契约型私募股权基金本身并不是一个纳税主体。契约实际上就是代人理财，也就是信托，受托人 不是财产的真正所有者，而真正的财产所有者是受益人。从国外看，只对受益人征税，对受托人是免 税的。目前我国对信托的税收政策只是对银行信贷资产证券化进行了税收政策试点， 对信托公司当年 收益分配给投资者时，在信托环节不征收企业所得税。 对信托型基金层面的税收 契约型基金不需缴纳所得税。由受益人缴纳所得税，从而避免了双重征税的问题。 信托型基金投资人层面的税收 对于自然人作为信托基金投资人的，要缴纳个人所得税。而对于机构作为契约型基金投资人的， 视其所得税率分别处理：若机构投资者所得税率低于或等于基金税率，则不需纳税 ；若机构投资者税 率高于基金税率，则需补缴所得税。 税收优惠 我国针对私募股权投资基金的优惠只限于公司型基金，故信托型基金也不能享受税收优惠。 （四）地方政府出台的针对私募股权投资机构的财税优惠措施 在国家层面，事实上公司制股权基金优惠难落实、 合伙制股权基金又无优惠，而包括北京、上海、 天津、深圳等地方政府，却纷纷出台了各自的优惠政策。 这些优惠政策，主要集中在几个方面。 对于新设立的私募股权基金，根据其注册资本的规模，给予一次性资金奖励。 关于股权投资基金管理企业因业务发展需要新购置办公用房等， 给予购置补贴。同时免征契税, 并免征房产税三年。 明确对个人按20%征收个人所得税，认定私募股权投资基金为金融创新机构， 享受相关财税优 惠，包括高管个人所得税返还和办公场所补贴等，对于合伙制股权基金的普通合伙人，以无形资产和 不动产投资入股的参与利润分配和股权转让行为不征收营业税。 对符合条件的公司制私募股权投资基 金，享受两免三减半的税收优惠。 鼓励地方商业银行开展股权投资基金托管业务和并购贷款业务，支持其依法依规以信托方式投 资于股权基金。 个人工作业务总结 本人于2009年7月进入新疆中正鑫磊地矿技术服务有限公司 （前身为“西安中正矿业信息咨询有限公司” ），主要从事测量技术工作，至今已有三年。 在这宝贵的三年时间里，我边工作、边学习测绘相专业书籍，遇到不懂得问题积极的请教工程师们，在他们耐心的教授和指导下，我的专业知识水平得到了很到的提高，并在实地测量工 作中加以运用、总结，不断的提高自己的专业技术水平。同时积极的参与技术培训学习，加速自身知识的不断更新和自身素质的提高。努力使自己成为一名合格的测绘技术人员。 在这三年中，在公司各领导及同事的帮助带领下，按照岗位职责要求和行为规范，努力做好本职工作，认真完成了领导所交给的各项工作，在思想觉悟及工作能力方面有了很大的提高。 在思想上积极向上，能够认真贯彻党的基本方针政策，积极学习政治理论，坚持四项基本原则，遵纪守法，爱岗敬业，具有强烈的责任感和事业心。积极主动学习专业知识，工作态度端 正，认真负责，具有良好的思想政治素质、思想品质和职业道德。 在工作态度方面，勤奋敬业，热爱本职工作，能够正确认真的对待每一项 Ji工作，能够主动寻找自己的不足并及时学习补充，始终保持严谨认真的工作态度和一丝不苟的工作作风。 在公司领导的关怀以及同事们的支持和帮助下，我迅速的完成了职业角色的转变。 一、回顾这四年来的职业生涯，我主要做了以下工作： 1、 参与了新疆库车县新疆库车县胡同布拉克石灰岩矿的野外测绘和放线工作、点之记的编写工作、 1:2000地形地质图修测、1:1000勘探剖面测量、测绘内业资料的编写工作，提交成果 ?新疆库车县胡同布拉克石灰岩矿普查报告》已通过评审。 2、 参与了库车县城北水厂建设项目用地压覆矿产资源评估项目的室内地质资料编写工作，提交成果为《库车县城北水厂建设项目用地压覆矿产资源评估报告》，现已通过评审。 3、 参与了《新疆库车县巴西克其克盐矿普查》项目的野外地质勘查工作，参与项目包括： 1:2000地质测图、1:1000勘查线剖面测量、测绘内业资料的编写工作；最终提交的《新疆库车 县康村盐矿普查报告》已通过评审。 4、 参与了新疆哈密市南坡子泉金矿 2009年度矿山储量监测工作，项目包括：野外地质测量与室内地质资料的编写，提交成果为《新疆哈密市南坡子泉金矿 2009年度矿山储量年报》，现 已通过评审。 6、参与了《新疆博乐市五台石灰岩矿 6、参与了《新疆博乐市五台石灰岩矿 9号矿区勘探》项目的野外地质勘查工作，项目包括: 1:2000地质测图、1:1000勘探剖面测量、